Nghị quyết 68 về bỏ hình thức thuế khoán với hộ kinh doanh
- Ngày đăng:
- Tip bán hàng
Chủ trương bãi bỏ hình thức thuế khoán theo Nghị quyết 68-NQ/TW có ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh hộ kinh doanh. Thay đổi này đặt ra yêu cầu mỗi hộ kinh doanh phải chủ động tìm hiểu và thích nghi. Bài viết sẽ hướng dẫn chi tiết những việc shop cần làm để chuẩn bị tốt nhất cho giai đoạn chuyển đổi quan trọng này.
1. Thuế khoán là gì?
Hiện nay chưa có định nghĩa pháp lý chính thức về thuế khoán trong văn bản luật. Song theo khoản 7, 9 Điều 3 Thông tư 40/2021/TT-BTC, thuế khoán có thể hiểu là khoản thuế trọn gói mà cơ quan thuế tính dựa trên tỷ lệ doanh thu ước tính của hộ/cá nhân kinh doanh.
Theo đó, thay vì dựa trên số liệu doanh thu thực tế khó xác định rõ ràng, cơ quan thuế sẽ đưa ra một mức thuế cố định. Mức này được xác định dựa trên hồ sơ tự khai của hộ/cá nhân kinh doanh, ý kiến từ Hội đồng tư vấn thuế cấp xã và dữ liệu của cơ quan thuế.
2. Hiểu như thế nào về việc bỏ hình thức thuế khoán với hộ kinh doanh tại Nghị quyết 68?
Hiện nay, theo quy định tại Điều 5, 6 và 7 Thông tư 40/2021/TT-BTC, các hộ kinh doanh có thể nộp thuế theo: phương pháp kê khai, phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh hoặc phương pháp khoán.
Tuy nhiên theo Nghị quyết 68-NQ/TW năm 2025, hình thức thuế khoán sẽ được bãi bỏ. Do đó, các hộ kinh doanh cần chủ động chuyển đổi sang các phương pháp tính thuế khác để đảm bảo tuân thủ quy định. Cụ thể, thay vì nộp thuế theo mức cố định hàng tháng, các hộ kinh doanh sẽ phải chuyển sang phương pháp kê khai hoặc khai thuế theo từng lần phát sinh tùy thuộc vào loại hình hoạt động và quy mô kinh doanh cụ thể.
Hộ/cá nhân kinh doanh cần sử dụng hóa đơn điện tử để thuận tiện trong việc nắm bắt thu nhập và kê khai thuế.
>> Xem thêm: Thông tin Nghị quyết 68: Về thuế môn bài và thu nhập cá nhân
3. Khi nào chính thức bỏ thuế khoán?
Căn cứ theo Nghị quyết 68-NQ/TW của Ban Chấp hành Trung ương ban hành, phương pháp tính thuế theo hình thức khoán sẽ chính thức được bãi bỏ từ ngày 01 tháng 06 năm 2025. Kể từ thời điểm này, các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sẽ chuyển sang nộp thuế theo phương pháp mới: kê khai hoặc khai thuế theo từng lần phát sinh.
4. Các hình thức nộp thuế dựa trên doanh thu theo Nghị quyết 68
Theo chủ trương mới, các hộ/cá nhân kinh doanh cần nộp thuế theo 2 hình thức sau:
4.1 Phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh
Khai thuế theo từng lần phát sinh là phương pháp mà người nộp thuế (hộ/cá nhân kinh doanh) thực hiện việc khai và nộp thuế theo tỷ lệ trên doanh thu thực tế từng lần phát sinh. Nghĩa là sử dụng hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế. Công thức tính thuế đối với hộ kinh doanh/cá nhân kinh doanh là:
- Thuế GTGT (Giá trị gia tăng) phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT
- Thuế TNCN (Thu nhập cá nhân) phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN
Trong đó:
- Doanh thu tính thuế: Là toàn bộ tiền bán hàng, tiền công, hoa hồng, dịch vụ phát sinh từ giao dịch, đã bao gồm cả thuế và các khoản thu khác (thưởng, phụ thu, bồi thường...). Doanh thu được tính không phân biệt shop đã thu được tiền hay chưa.
- Tỷ lệ thuế: Bao gồm tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN, được áp dụng riêng cho từng ngành nghề theo quy định tại Phụ lục I ban hành kèm Thông tư 40/2021/TT-BTC.
Theo Điều 6 Thông tư 40/2021/TT-BTC, các trường hợp sau đây phải nộp thuế theo từng lần phát sinh:
- Cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm cố định: Đây là những người có hoạt động kinh doanh không đều đặn (như bán hàng lưu động, kinh doanh thời vụ) và không có mặt bằng cố định như cửa hàng, cửa hiệu, nhà xưởng.
- Cá nhân kinh doanh có các hoạt động cụ thể sau:
- Kinh doanh lưu động, bán hàng rong.
- Chủ thầu xây dựng tư nhân.
- Cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng tên miền internet quốc gia ‘.vn’.
- Cá nhân cung cấp sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số nhưng không chọn phương pháp kê khai.
- Cá nhân hợp tác kinh doanh với tổ chức, hoặc kinh doanh tại hội chợ, triển lãm.
Khai thuế theo từng lần phát sinh là phương pháp mà hộ/cá nhân kinh doanh khai và nộp thuế theo tỷ lệ trên doanh thu thực tế của mỗi lần phát sinh giao dịch.
>> Xem thêm: Thông tin tổng quan về Nghị quyết 68
4.2 Phương pháp kê khai
Phương pháp kê khai là cách khai thuế và tính thuế dựa trên tỷ lệ doanh thu thực tế phát sinh theo kỳ tháng hoặc quý. Hình thức này áp dụng cho hộ/cá nhân kinh doanh quy mô lớn hoặc những đối tượng chưa đạt quy mô lớn nhưng lựa chọn phương pháp này.
Số thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được tính riêng biệt theo công thức sau:
- Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT
- Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN
Trong đó:
- Doanh thu tính thuế: Là toàn bộ doanh thu đã bao gồm thuế phát sinh trong kỳ, không phân biệt đã thu tiền hay chưa. Doanh thu này bao gồm tiền bán hàng, dịch vụ, hoa hồng, và cả các khoản phụ thu, thưởng, khuyến mại, chiết khấu, bồi thường vi phạm hợp đồng,....
- Tỷ lệ thuế: Bao gồm tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN, được quy định cụ thể cho từng ngành nghề tại Phụ lục I của Thông tư 40/2021/TT-BTC
Theo quy định tại Thông tư 40/2021/TT-BTC, có 2 nhóm hộ kinh doanh phải nộp thuế theo phương pháp kê khai:
- Hộ kinh doanh quy mô lớn: Đây là các hộ kinh doanh có quy mô về doanh thu hoặc lao động từ mức cao nhất của doanh nghiệp siêu nhỏ trở lên, cụ thể:
- Lĩnh vực nông nghiệp, công nghiệp, xây dựng: Có từ 10 lao động tham gia BHXH trở lên, hoặc doanh thu năm trước liền kề từ 3 tỷ đồng trở lên.
- Lĩnh vực thương mại, dịch vụ: Có từ 10 lao động tham gia BHXH trở lên, hoặc doanh thu năm trước liền kề từ 10 tỷ đồng trở lên.
- Hộ kinh doanh tự nguyện lựa chọn: Hộ kinh doanh tự nguyện lựa chọn phương pháp kê khai thuế, dù chưa đạt quy mô lớn.
Lưu ý cho cả 2 hình thức tính thuế: Nếu kinh doanh nhiều ngành nghề, bạn phải kê khai và tính thuế theo tỷ lệ riêng của từng ngành. Nếu không tự xác định được, cơ quan thuế sẽ ấn định doanh thu cho từng ngành nghề để tính thuế.
5. Hộ kinh doanh cần làm gì khi Nghị quyết 68 về bỏ hình thức thuế khoán chính thức có hiệu lực?
Khi Nghị quyết về việc bãi bỏ thuế khoán chính thức có hiệu lực, các hộ kinh doanh cần chủ động chuyển đổi phương pháp tính thuế để tuân thủ quy định. Dưới đây là các bước cần thực hiện tùy theo phương pháp tính thuế mới được áp dụng:
5.1 Đối với hộ kinh doanh thuộc đối tượng áp dụng phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh
Các hộ kinh doanh không thường xuyên, không có địa điểm cố định hoặc các trường hợp khác theo quy định sẽ chuyển sang phương pháp này và cần thực hiện các bước sau:
- Bước 1: Chuẩn bị hạ tầng kỹ thuật cần thiết
Để đáp ứng yêu cầu khai thuế và xuất hóa đơn điện tử cho mỗi lần bán hàng, hộ kinh doanh cần đầu tư hạ tầng. Điều này bao gồm việc trang bị máy tính tiền có chức năng kết nối internet hoặc các thiết bị điện tử tương đương như máy tính, điện thoại thông minh. Đồng thời, hộ kinh doanh cũng cần có phần mềm cho phép tạo và truyền dữ liệu hóa đơn điện tử trực tiếp đến cơ quan thuế. Qua đó đảm bảo mỗi giao dịch được ghi nhận và khai thuế một cách tức thời và minh bạch.
- Bước 2: Thực hiện thủ tục đăng ký sử dụng hóa đơn từ máy tính tiền
Hộ kinh doanh cần đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 31/05/2025. Thủ tục này được thực hiện qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế bằng cách điền và nộp tờ khai đăng ký theo Mẫu số 01/ĐKTĐ-HĐĐT tại Phụ lục IA (ban hành kèm theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP). Sau khi được cơ quan thuế chấp thuận, hộ kinh doanh sẽ có thể xuất hóa đơn có mã của cơ quan thuế cho mỗi lần bán hàng.
Hộ kinh doanh phải đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền với cơ quan thuế quản lý trực tiếp thông qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
- Bước 3: Đăng ký thay đổi phương pháp tính thuế
Hộ kinh doanh phải chính thức thông báo với cơ quan thuế về việc chuyển từ phương pháp khoán sang phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh. Thủ tục này bao gồm việc nộp hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế tại chi cục thuế khu vực.
5.2 Đối với hộ kinh doanh thuộc đối tượng áp dụng phương pháp kê khai
Các hộ kinh doanh quy mô lớn hoặc lựa chọn phương pháp kê khai sẽ phải thực hiện sổ sách kế toán, sử dụng hóa đơn và kê khai thuế định kỳ (tháng/quý). Khi đó, hộ kinh doanh cần nộp hồ sơ đăng ký thành lập doanh nghiệp trên cơ sở chuyển đổi từ hộ kinh doanh, bao gồm các giấy tờ theo quy định tại Nghị định 01/2021/NĐ-CP:
- Bản chính Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh.
- Bản sao Giấy chứng nhận đăng ký thuế.
- Tùy thuộc vào việc bạn chọn chuyển đổi thành doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH (một thành viên hoặc hai thành viên trở lên), công ty cổ phần hay công ty hợp danh. Lúc đó bạn cần nộp thêm các giấy tờ tương ứng (như Điều lệ công ty, danh sách thành viên/cổ đông...).
Lưu ý: Nếu có nhà đầu tư nước ngoài tham gia góp vốn, hồ sơ phải kèm theo văn bản chấp thuận của Cơ quan đăng ký đầu tư.
Nhìn chung việc bãi bỏ thuế khoán theo Nghị quyết 68 là một bước chuyển đổi lớn, yêu cầu các hộ/cá nhân kinh doanh phải bỏ cách tính thuế cố định để chuyển sang phương pháp kê khai minh bạch dựa trên doanh thu thực tế. Để thích ứng, các hộ/cá nhân kinh doanh cần chủ động áp dụng hóa đơn điện tử và chuẩn hóa quy trình quản lý, xem đây là cơ hội để chuyên nghiệp hóa hoạt động và hội nhập vào nền kinh tế số.
Hơn nữa, để đảm bảo lợi nhuận tốt dù có thay đổi hình thức đóng thuế, các hộ kinh doanh cần chủ động điều chỉnh lại kế hoạch kinh doanh. Trong đó tối ưu chi phí là tiêu chí cực kỳ quan trọng, các chủ shop cần cân nhắc giảm thiểu các chi phí hợp lý. Đặc biệt, nếu đang băn khoăn về chi phí giao hàng, shop hãy tham khảo ngay GHN với các ưu điểm cực có lợi.
|
- Thông tin hóa đơn điện tử cho hộ kinh doanh từ năm 2025
- Hướng dẫn cách viết Prompt chat GPT chuẩn, chi tiết
- Chat GPT là gì? Những lợi ích chat GPT mang lại
